Изменения в Налоговом Кодексе РФ: уточнены права брокеров как налоговых агентов, введена нулевая ставка налога для инвесторов, владеющих акциями более 5 лет, если эти акции не обращаются на бирже, или являются акциями предприятий иннновационного сектора экономики (с 01.01.2011)

Вчера 30 декабря 2010 года в Российской газете опубликованы изменения во вторую часть Налогового Кодекса РФ, которые были приняты Государственной думой 22 декабря 2010 года.

Большая часть опубликованных изменений посвящена налогообложению операций с ценными бумагами. Примечательны следующие три важных изменения:

Во-первых, для Брокеров и Доверительных управляющих подтвержден официальный статус налоговых агентов:

«Налоговым агентом <…> признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора. Налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в интересах налогоплательщика в соответствии с договором, за вычетом соответствующих расходов. Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, совершенных не на основании указанных выше договоров.»

Во-вторых, теперь существует ПРЯМАЯ норма позволяющая Брокерам и Доверительным управляющим учитывать в качестве расходов на приобретение ценных бумаг документально подтвержденные расходы своих клиентов, которые они произвели без участия налогового агента. А именно:

«При определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть предоставлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых данное физическое лицо — налогоплательщик произвел соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности налогоплательщика на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случаях предоставления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан хранить копии таких документов.

Налоговый агент удерживает также суммы налога, недоудержанные эмитентом ценных бумаг, в том числе в случае совершения в пользу налогоплательщика операций, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьями 214³ и 214⁴ настоящего Кодекса.

Исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица в порядке, установленном настоящей главой.»

В-третьих, предусмотрена налоговая льгота для тех Инвесторов, которые более 5 лет владеют акциями, не обращающимися на бирже, или акциями организаций инновационного сектора:

«Налоговая ставка ноль процентов, предусмотренная пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.» Обратите внимание, что 5 лет можно будет начать исчислять только с 01.01.2011 года, потому что «Положения … пункта 4¹ статьи 284 и статьи 284² части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.»

При этом п.2 статьи 284.2 специально оговорено, что: «Налоговая ставка ноль процентов применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций, при соблюдении в отношении указанных акций одного из следующих условий:
1) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
2) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
3) если акции российских организаций на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.»

С полным текстом изменений можно ознакомиться на официальном сайте Российской газеты по ссылке http://www.rg.ru/2010/12/30/nalog-dok.html

Счастливого Нового Года и Рождества!